SZJA általános jellemzői
- A magánszemély minden jövedelme adóköteles.
- Általános adó.
- Közvetlen adó.
- Az összevontan adózó jövedelmek után az adó sávosan progresszív.
- A különadózó jövedelmek után az adó lineáris.
- Az összevontan adózó jövedelmek adója kedvezményekkel csökkenthető.
- Az adót naptári évenként, az összes jövedelem alapján kell megfizetni.
Adómentességek
Szociális és más ellátások adómentessége:
– nevelési ellátás
– időskorúak járadéka
– lakbér hozzájárulás
– fogyatékosok támogatása
– jövedelempótlék
Lakáshoz kapcsolódó adómentességek:
– lakáscélú támogatás
– házassági vagyonközösség megszüntetése esetén ingatlannak, ingóságnak a házastárs által történő megváltásából származó jövedelem
– állami támogatás.
Közcélú juttatások adókedvezménye
– oktatási intézményben folytatott tanulmány
– kutatásra kapott juttatás
– ösztöndíj.
Egyes tevékenységekhez kapcsolódó bevételek adómentessége
– olimpiai érmek
– falusi vendéglátás bevétele.
Költségtérítés jellegű bevételek
– egyenruha pénzbeli megtérítése
– pedagógusnak szakkönyv.
Kártérítés jellegű bevételek
– kártalanítás
– kárpótlás
– kockázati biztosítás.
Egyes természetbeni juttatások bevétele
– étkezési bón.
Adókedvezmények
– adójóváírás
– magánnyugdíj-pénztári befizetés
– személyi kedvezmény
– családi kedvezmény
– tandíj kedvezménye
– lakáscélú kedvezmény
– mezőgazdasági őstermelői kedvezmény
– szellemi tevékenység
– közcélú adomány
– biztosítás
– befektetési adóhitel.
SZJA megállapításának módjai
Vállalkozói jövedelem szerinti adózás:
– a vállalkozói jövedelemadó mértéke 18%
– a vállalkozói kivét után az adó sávosan progresszív
– osztalékalap után 20% és 35%-os lineáris adó.
Átalányadózás: akkor választható, ha az átalányadózást megelőző adóévben a vállalkozói bevétel nem haladja meg a 4 millió Ft-ot.
Tételes átalányadózás: a fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély választhatja.
Az adóbevallás lényege
Az adóbevallás az adózó azonosításához, az adóalap, a mentességek, a kedvezmények, az adó, a költségvetési támogatás alapja és összege megállapításához szükséges adatokat tartalmazza. Az adózó az önadózással megállapított adókról adónként tesz adóbevallást. A munkáltató a levont adóelőleget, a megállapított adót, a járulékot saját adóbevallása keretében köteles bevallani.