Egyéni vállalkozó adózása
Vállalkozói jövedelem szerinti adózás:
– vállalkozói jövedelemadó 18%
– vállalkozói kivét után az adó sávosan progresszív
– osztalékalap után 20% és 35%.
Átalányadózás: feltételei:
– az átalányadózás előtti adóévben a bevétel nem haladja meg a 4 millió Ft-ot
– ha áfa-adózásban alanyi vagy tárgyi adómentes tevékenységet folytat, bevétele nem haladja meg a 4 millió Ft-ot
– nem áll munkaviszonyban.
Adóalap: vélelmezett költséghányad alkalmazásával állapítja meg. A vélelmezett költséghányad fedezetet nyújt az összes költségre.
Átalányadó kiszámítása: adóalap x adómérték.
Tételes átalányadó: a fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély választhatja. Mértéke szobánként és évenként 24 000 Ft. Negyedévi egyenlő részletekben kell megfizetni.
Veszteségelhatárolás: a következő évek bevételével szemben számolható el, 5 adóév alatt.
Költségek elszámolása: költségként elszámolható:
– vállalkozói kivét
– bevételszerzéssel közvetlenül összefüggő kiadások
– adott előleg
– tárgyi eszközök és nem anyagi javak amortizációja
– tevékenység megkezdése előtt beszerzett anyag-és árukészlet beszerzésére fordított kiadások
– legfeljebb 3 évvel korábban beszerzett tárgyi eszközök és nem anyagi javak amortizációja.
Költségként nem számolható el:
– olyan vagyontárgyra fordított kiadás, amely nem a jövedelemszerző tevékenységgel kapcsolatos
– hitelre visszafizetett összeg
– közcélú adomány
– SZJA.
Közcélú adomány elszámolása: jövedelemből levonható:
– kiemelkedően közhasznú szervezeteknek történő befizetés esetén a jövedelem 20 %-a
– közhasznú szervezetnek történő befizetés esetén a jövedelem 20 %-a
– tartós adományozás esetén a befizetés további 20 %-a.
Adókedvezmények: beruházási, térségi, kisvállalkozói.
Adónyilvántartások az SZJA rendszerében
Pénztárkönyv vagy naplófőkönyv:
– ha egyéni vállalkozó
– az a nem egyéni vállalkozó, akinek áfa-fizetési kötelezettsége van, áfa-levonási jogot érvényesít
Bevétel-és költségnyilvántartás:
– ha a jövedelmet tételes költségelszámolással állapítja meg
– ha nem egyéni vállalkozó
– ha áfa fizetésére nem kötelezett
– ha áfa-levonási jogot nem érvényesít
– ha alkalmazottat, segítő családtagot nem foglalkoztat
Bevételi nyilvántartás
– a mezőgazdasági őstermelő a nem kifizetőtől származó bevételeiről
– az önálló tevékenységet folytató magánszemély, aki jövedelmét költséghányad, vagy jövedelemhányad alkalmazásával számolja el.